全球化的进程加速，越来越多的中国公民选择到海外工作、生活，并在海外赚取收入。

什么是CRS共同申报准则？

CRS（共同申报准则）是由经济合作与发展组织（OECD）提出的一项国际税务合作框架，主要想通过信息交换提高全球税务透明度。

自2018年起，中国正式加入CRS协议，并开始与其他国家和地区进行税务信息交换。

中国纳税人境外收入的申报义务

中国税法规定，所有税务居民（即在中国有住所或在中国居住超过183天的个人）必须申报全球收入，无论收入来自何处。境外收入，包括薪资、股息、利息、资本利得等，必须向中国税务机关申报。即使在境外的收入已经按照当地的税法缴纳过税款，纳税人仍然需要向中国税务机关进行申报。

CRS的实施加强了税务透明度，境外收入和资产的申报不再是“隐形的”，税务机关通过国际间的数据交换，能够轻松获取到境外账户的详细信息。纳税人必须确保所有境外收入和资产都能如实申报，避免因漏报或未报而面临的法律和经济后果。

境外收入的申报要求

1. 申报所有类型的境外收入

境外收入涵盖了多种类型，不仅仅是工资。

工资和薪资收入：如果中国公民在境外工作并获得薪资，无论是全职还是兼职，均需要按照中国税法进行申报。即使这些薪资已经在所在国缴纳了税款，纳税人仍需向中国税务机关报告。

股息和利息收入：境外的投资所产生的股息、利息等收入，也属于全球收入的一部分，必须按照中国税法进行申报。

资本利得：如果纳税人在境外通过买卖股票、债券、房地产等资产获得盈利，这部分资本利得也需要申报。

租赁收入：境外不动产的租赁收入应当在中国进行申报。

纳税人需要准确记录和申报每一项境外收入，确保所有收入的来源、金额和税款情况都清晰无误。

2. 利用双重征税协议避免重复征税

在境外工作赚取的收入已经按照所在国的税法缴纳过税款，纳税人可能面临双重征税的问题。为了解决这个问题，中国与多个国家签订了双重征税协议，目的是避免对相同的收入进行重复征税。根据这些协议，纳税人可以在申报时申请税款抵免或减免，减少在中国的税务负担。

比如，如果在美国的薪资收入已经缴纳了税款，纳税人可以依据中美双重征税协议，申请在中国的税款抵免。为了申请税务抵免，纳税人需要提供相关的税单或税务证明文件，证明已在境外缴纳税款。

3. 及时申报并报送相关文件

中国税务机关要求税务居民每年按时提交个人所得税申报表，并报告全球收入。申报的时间为每年的3月31日前，纳税人需要确保所有境外收入都能在申报表中准确列明。

在申报时，纳税人需提供相关的证明文件，如境外税单、收入证明、投资收益单等。这些文件有助于税务机关审核纳税人的申报内容，并在必要时为税务抵免提供支持。

4. 确保申报内容的完整性和准确性

境外收入的申报不仅仅是提交一张税表。纳税人需要确保所有境外收入的来源和金额都被详细列出。任何遗漏、错误申报或虚报都可能引起税务机关的怀疑，导致罚款或税务稽查。纳税人应当确保所有收入都被准确记录，并附上相关的证据和文件，确保申报内容的完整性和准确性。

CRS与税务合规的关系

CRS共同申报准则的实施，意味着中国税务机关能够通过与其他国家的税务信息交换，轻松获取纳税人在境外的金融账户和投资收入信息。这使得境外收入的申报变得更加透明，逃税行为的风险大大增加。信息交换的频繁，税务机关可以通过CRS报告的数据，核对境外收入和资产的情况。

这对在境外工作并获得收入的纳税人来说，意味着他们必须更加注重税务合规，确保全球收入和资产都按时申报，避免因未申报或漏报境外收入而面临的罚款、滞纳金甚至刑事责任。

如何确保境外收入的合法合规申报

准确记录所有境外收入和资产：保持良好的财务记录，确保所有境外收入都能提供支持文件，如银行存款证明、投资收益单、薪资单等。

及时申报全球收入：按时向中国税务机关提交申报表，确保每年的申报内容清晰、准确。

利用双重征税协议：了解并使用与其他国家签订的双重征税协议，避免重复征税，减少税务负担。

咨询税务专家：鉴于税务规定的复杂性，特别是在跨境税务规划方面，寻求专业税务顾问的帮助，确保税务申报合规。

CRS共同申报准则的实施，全球税务透明度大大提高，跨境工作的中国公民必须了解并遵守税务规定，确保境外收入合法合规地申报。