马耳他，作为地中海心脏的一颗明珠，不仅以其丰富的历史和文化遗产吸引着全球游客，更以其有利的税收政策和宜居环境吸引着世界各地的移民者。对考虑移民马耳他的人来说，理解其对海外资产和收入的税收规定至关重要。

一、马耳他的税收体系概览

马耳他采用居民与非居民相结合的税收体系，并以属地和汇款原则为基础。这意味着税收义务主要取决于个人的居住状态和收入来源地。

居民且具备本国住所者 对全球收入和资本利得征税。

居民但不具备本国住所者 对马耳他境内产生的收入和资本利得，以及汇入马耳他的境外收入征税；境外产生但未汇入的收入和所有境外资本利得均免税。

非居民 仅对马耳他境内产生的收入和资本利得征税。

二、居住和住所的定义

要理解税收义务，首先需要明确“居住”（Residence）和“住所”（Domicile）的概念。

居住（Residence） 如果一个人在一个纳税年度内在马耳他居住超过183天，即被视为马耳他税收居民。

住所（Domicile） 这是一个更为长期和主观的概念，涉及个人将某地作为永久居所的意愿。除非主动改变，否则一个人的出生地被视为其住所。

对大多数移民者来说，他们在马耳他可能被视为居住但不具备本国住所者，这对其税收义务有直接影响。

三、对海外收入的税收规定

1. 汇款原则（Remittance Basis）

对居住但不具备本国住所者，马耳他采用汇款原则征税。这意味着

境外收入 只有当境外收入实际汇入马耳他时，才会被征税。

境外资本利得 不管是否汇入马耳他，均免税。

举例来说，如果一位移民者在国外拥有投资并获得收益，只要这些收益不汇入马耳他，就无需在马耳他缴纳所得税。

2. 税率和免税额

个人所得税率 累进税率，最高可达35%。

特定计划税率 经过某些居留计划，移民者可能享受15%的统一税率，具体条件下还可享受免税额。

四、移民者可利用的税收计划

马耳他政府为吸引高素质的外国人才和投资者，推出了多项税收优惠计划。

1. 全球居留计划（Global Residence Programme）

适用对象 欧盟、欧洲经济区和瑞士以外的非欧盟公民。

主要优惠 符合条件者对汇入马耳他的境外收入适用15%的统一税率，最低税负为每年15000欧元。

要求

在马耳他租赁或购买符合标准的房地产。

购买医疗保险。

不从事马耳他本地经济的受雇活动。

2. 居民计划（The Residence Programme）

适用对象 欧盟、欧洲经济区和瑞士公民。

主要优惠 与全球居留计划类似，适用15%的统一税率。

要求

持有符合条件的房地产。

证明在经济上自给自足。

3. 高技能平台客服计划（Highly Qualified Persons Programme）

适用对象 在金融服务、航空和游戏行业担任高级职位的平台客服。

主要优惠 适用15%的统一税率，最高年薪限额为500万欧元，超过部分免税。

要求

持有相关领域的专业资格。

签订有效的就业合同。

五、海外资产的申报和税务处理

1. 申报义务

虽然境外产生但未汇入的收入在马耳他免税，但移民者仍有责任遵守马耳他的申报规定。

年度税务申报 居民需提交年度所得税申报表，申报全球收入。

资产申报 在某些情况下，可能需要申报海外资产，以符合国际反洗钱和税务透明度标准。

2. 避免双重征税

马耳他与70多个国家签订了避免双重征税协定，包含中国、美国、英国等。这些协定旨在防止同一收入在两个国家被重复征税。

税收抵免 如果在境外已经就某项收入缴纳了所得税，马耳他可能提供相应的税收抵免。

信息交换 根据国际协议，马耳他税务部门可能与他国分享税务信息，确保税务合规。

六、实际操作中的注意的事

1. 专业税务咨询

税务规划涉及复杂的法律和财务问题，建议移民者寻求专业税务顾问的帮助，以保障合规并优化税务负担。

2. 持续关注政策变化

税法可能随时间发生变化，移民者应定期关注马耳他的税收政策更新，以及时调整财务规划。

3. 国际税务合规

全球对税务透明度的要求提高，移民者需要确保在所有相关司法管辖区内遵守税务规定，避免法律风险。

马耳他的税收政策对移民者的海外资产和收入提供了具有吸引力的优惠，特别是对居住但不具备本国住所者。