在全球化日益加深的今天，跨境投资成为越来越多投资者的选择。而税务合规要求的日益严格，跨境投资者在报税时需要特别关注全球税务透明度及各国税务政策改变。自经济合作与发展组织（OECD）推出CRS（共同申报准则）以来，各国税务机关通过信息自动交换系统，能够实时追踪境外资产和收入，为投资者带来了新的税务合规挑战。

什么是CRS共同申报准则？

CRS是由OECD发起的国际税务信息自动交换协议，其核心目标是通过自动交换金融账户信息，提升全球税务透明度，打击跨境逃税行为。根据CRS准则，金融机构需要向税务机关报告所有跨境投资者的账户信息，包括账户持有人的身份、账户余额、收入来源等。然后，税务机关将这些信息共享给其他参与国的税务机关，从而建立全球范围内的信息交换机制。

自2018年起，中国正式加入CRS协议，意味着中国税务居民在全球范围内的境外投资收入、资产和金融交易等信息将通过CRS系统与其他国家的税务机关进行共享。这个机制使得全球税务透明度大大提高，税务居民无法通过隐匿境外资产来逃避税务申报。

2025年CRS框架下的税务申报要求

2025年全球税务合规政策的逐步完善，CRS共同申报准则在全球范围内的应用将进一步加强。

1. 增强的税务透明度

CRS协议的实施使得各国税务机关能够轻松获取跨境投资者的金融账户信息，包括银行账户、证券账户、投资账户等。投资者在境外的任何金融账户收入——无论是股息、利息、资本利得等——都将成为税务机关监控的对象。

2. 全球收入申报义务

根据CRS协议，税务居民不仅需要申报境内收入，还需要报告全球收入。

股息收入：来自境外投资的股票分红收入；

利息收入：从境外存款或债券获得的利息收入；

资本利得：出售境外资产或投资所获得的利润。

不申报境外收入可能会导致税务机关的进一步调查，投资者可能面临税务补缴、滞纳金甚至罚款。

3. 双重征税解决方案

在跨境投资过程中，投资者可能会面临双重征税的问题。即某一收入既在境外缴纳税款，也可能被中国税务机关征税。为了避免这种情况，许多国家签订了双重征税协议（DTA），明确了税收的分配和归属。

中国与多个国家签订了双重征税协议，允许投资者在境外缴纳税款后，在中国申报时申请税务抵免或减免。比如，若投资者在美国的股市投资上已经缴纳了税款，在中国报税时可以申请将该税款抵免，避免重复缴税。

4. 增加税务审查和监管

通过CRS，税务机关能够更加精准地追踪投资者的境外收入。

怎么根据CRS报税境外投资盈利？

为了确保符合CRS共同申报准则，境外投资者需要严格遵守税务申报要求。

1. 识别所有境外收入

在报税之前，投资者必须全面识别自己的境外收入。这包括但不限于：

来自境外股市的股息收入；

在境外银行获得的利息收入；

通过境外投资获得的资本利得。

投资者需要全面记录所有境外投资的收入，包括境外的股票、债券、基金等投资项目的相关收益。

2. 准确申报全球收入

在中国的税务申报表中，投资者应列出所有境外收入，并根据中国税法规定缴纳相应的税款。申报内容应包括所有来自美股、欧洲市场或其他境外市场的股息、利息和资本利得。

在填写申报表时，投资者需要确保每一项收入都已如实列出，并附上相关税务证明文件，以确保税务机关能够准确核实信息。

3. 申请税务抵免或减免

如果投资者在境外已经为某项收入缴纳了税款，可以依据双重征税协议（DTA）申请税务抵免或减免。以美股投资为例，如果投资者在美国已经为股息收入缴纳了税款，可以提供美国税务机关出具的税单，申请将已缴税款抵免至中国税务申报中，减少重复征税的负担。

4. 提供税务证明文件

投资者在申报境外收入时，必须提供相关的税务证明文件。这些文件通常包括境外金融机构出具的税单、缴税凭证或其他税务报告。这些文件能够证明投资者已经在境外缴纳了税款，并为税务抵免或减免提供依据。

5. 按时提交税务申报表

中国税务居民每年必须按时提交个人所得税申报表，报告全球收入。在申报表中，投资者应如实列出所有境外收入，并附上相关税务证明文件。按时提交税务申报表不仅能避免滞纳金和罚款，还能确保投资者遵守CRS税务合规要求。

6. 寻求专业税务顾问的帮助

税务问题往往较为复杂，尤其是在跨境投资和全球收入的申报方面。为确保税务合规，避免税务纠纷，投资者可以寻求专业税务顾问的帮助。税务顾问能够根据投资者的具体情况，提供个性化的税务规划建议，帮助优化税务结构，确保合规。