全球经济一体化和跨境工作的普遍化，越来越多的中国公民选择在海外工作或开展业务。在这种情况下，怎么正确地报税成为了一个关键问题。中国税务居民在境外赚取的收入怎么报税，尤其是在遵循CRS（共同申报准则）要求下，涉及到多个层面的税务规定。

什么是CRS共同申报准则？

CRS（Common Reporting Standard，CRS）是由经济合作与发展组织（OECD）推动并制定的一项国际税务合规标准。CRS的目的是通过全球范围内的税务信息交换，打击跨境逃税行为，提高税务透明度。它要求金融机构向税务机关报告境外账户的持有信息，包括账户余额、金融资产、投资收益等，确保全球税务信息互通。

通过CRS，各国税务机关能够共享有关境外账户和跨境收入的详细信息。任何涉及境外账户和资产的个人或企业都需要按照CRS的要求进行申报。中国自2018年起全面实施CRS，意味着所有中国税务居民的境外资产和收入都将受到严格审查。

境外工作收入的税务合规要求

中国税务居民在境外工作并获得收入时，必须遵守两大原则：一是境外工作收入是否需要在中国申报，二是怎么根据CRS准则合规报税。

1. 申报全球收入

中国税务居民的税收制度是全球征税制，即无论是在境内还是境外赚取的收入，都需要向中国税务机关申报。在境外工作赚取的收入，除了在工作地国家缴纳税款外，还需如实申报给中国税务机关。如果境外收入已在所在国家缴税，投资者可以通过税收抵免避免双重征税。

2. 了解双重征税协定（DTA）

为了避免跨国税务负担的重复，中国与多个国家签订了双重征税协定（DTA）。根据这些协定，中国税务居民在境外赚取的收入，如果已经在所在国家纳税，可以根据协定条款申请税收抵免。投资者可以将境外缴纳的税款部分或全部抵扣中国应缴的税款，从而避免双重征税。

3. CRS下的财务信息申报

CRS要求投资者申报境外账户的收入，包括工资、利息、股息、资本利得等。金融机构会定期向相关税务机关报告投资者在境外的资产和收益情况。中国税务机关根据CRS共享的信息进行核查，确保所有境外收入都已准确申报。投资者必须详细列出所有境外收入和金融资产，确保与金融机构报告的信息一致。

4. 报税文件和证据

在进行境外收入申报时，税务居民需要提供相关的报税文件和证据。这些文件包括但不限于：

税单或税务凭证：证明在境外已经缴纳的税款。

银行账单或投资报告：显示账户余额、股票投资、基金收益等信息。

双重征税证明：如果使用双重征税协定，需提供相关证据，确保合法享受税收抵免。

正确的报税文件能够帮助税务机关审核并核准申报，避免不必要的税务问题。

怎么遵守CRS报税要求

遵守CRS报税要求，投资者需要从以下几个方面进行准备和合规操作：

1. 审视所有境外资产和收入

投资者首先需要明确自己在境外的所有资产和收入来源。

2. 填报税务申报表

税务居民需要按年度填写中国税务机关要求的税务申报表，并提供必要的附加文件，详细列明所有境外收入及缴纳的税款。这包括：外汇收入、股息、利息、资金转移及跨境投资所得等。

3. 遵守金融机构的报告要求

根据CRS要求，投资者需要确保其在境外的金融机构能如实报告相关的金融信息，包括账户余额、利息收入、股息收益等。如果金融机构未按照要求报告这些信息，投资者可能会面临税务风险或合规问题。

4. 享受税务减免和抵免

通过双重征税协定（DTA），投资者能够避免双重征税的问题。比如，投资者在美国市场获得的股息收入，如果已经在美国缴纳了税款，那么依据中美双重征税协定，投资者可以将已经缴纳的税款作为抵免，减少在中国的税务负担。

不遵守CRS的后果

未按照CRS规定报税，将可能面临严格的法律后果。税务机关会通过金融信息交换的渠道，发现投资者未如实申报境外资产和收入的情况，进而采取进一步调查或处罚措施。

罚款与滞纳金：未申报境外收入和资产的投资者，可能会被处以罚款或滞纳金，严重者甚至可能面临刑事处罚。

税务审查：税务机关可能会对投资者的所有境外资产进行严格审查，要求提供详尽的财务报告。

声誉损失：未遵守税务规定可能会影响投资者的个人或企业声誉，进而影响未来的跨境业务和金融活动。

在全球经济一体化的大背景下，遵守CRS共同申报准则已成为跨境投资和收入报税的必要条件。中国投资者在境外工作或投资所获得的收入，需要遵循CRS的报税要求，确保税务合规。