全球税务透明度的提高和跨境金融信息的共享，越来越多的国家和地区加入了共同申报准则（CRS）的实施行列。CRS是由经济合作与发展组织（OECD）提出的全球税务合规标准，主要想打击跨境逃税和增加税务透明度。

1、CRS共同申报准则

1.1 CRS的背景与目标

CRS（Common Reporting Standard） 是由OECD推出的一项全球税务标准，目的是增加全球范围内的税务透明度，确保各国税务机关能够获取其他国家的居民和公司在其境外持有的资产信息。CRS要求全球金融机构自动交换境外账户和收入信息，并通过这种信息共享，确保所有全球居民都按照其税务居民国的要求如实申报境外收入。

对于投资者而言，CRS意味着境外资产和收入将被自动报告给他们的税务居民国税务机关，投资者需要确保其境外资产盈利和收入如实申报，并符合税务合规要求。

1.2 CRS的影响与税务合规

CRS实施后，跨境金融信息自动交换使得各国税务机关能够追踪其国民和居民在其他国家的收入和资产。比如，中国税务机关能够通过CRS接收到来自美国、英国等国家的税务信息。这要求投资者必须向其税务机关报告其境外的投资收入，包括但不限于股息、利息、资本利得等，确保遵循税务法规。

2、境外资产的盈利收入

2.1 境外资产的类型

在CRS框架下，境外资产的盈利收入通常包括以下几类：

股息收入：投资者通过境外股票或证券获取的股息。

利息收入：境外银行存款、债券等金融工具产生的利息。

资本利得：投资者在境外股市、房地产等市场中的买卖收益。

租金收入：来自境外房地产投资的租金收益。

这些盈利收入均需在税务申报时如实报告，并确保按照相关税法缴纳税款。

2.2 境外资产盈利的报税要求

在中国，居民需根据全球收入申报原则报税，意味着无论收入来自哪个国家，所有的境外收入都应与国内收入一同报告并纳税。

股息与利息收入：这些收入需报税，并可能需要提供境外税收证明，以便在中国进行税收抵免。

资本利得：来自境外股票、房地产或其他资产的买卖差价收益同样需报税，投资者应提供交易记录、资产评估报告等资料。

租金收入：在境外房产获得的租金同样需要向中国税务机关申报，并依据税法进行征税。

2.3 CRS下的自动报告与信息交换

CRS的核心特点是自动报告，这意味着境外金融机构会自动向税务机关报告客户的账户和交易信息。这包括账户的所有者、账户余额、收入、资本利得等信息。如果投资者未如实申报其境外收入，税务机关将通过自动交换的数据发现这些资产和收入，从而可能导致审查或处罚。

投资者需要确保其境外投资的盈利收入和资产信息正确无误地报税，以避免因为未申报或申报不准确而面临的法律风险。

3、如何在CRS框架下报税境外盈利

3.1 了解税务居民身份

在报税之前，投资者需要明确自己的税务居民身份。税务居民身份是根据个人的全球收入和居住地决定的，而非仅仅依据其国籍。中国税法规定，凡在中国居住满183天的个人，均视为中国税务居民，需要对其全球收入纳税。确定税务居民身份后，投资者应根据所在国的税务规定进行全球收入申报。

3.2 正确申报境外股息与资本利得

在CRS框架下，投资者需要报告其境外股息和资本利得。投资者应按照以下步骤进行申报：

股息收入：投资者应根据收到的股息明细，报告其境外股息收入。如果境外已扣税，投资者应提供相关税务证明，以申请税收抵免，避免双重征税。

资本利得：对于境外证券交易的资本利得，投资者需提供交易记录、投资的买卖价格、交易费用及最终所得等详细信息。

3.3 报告境外银行利息与租金收入

境外银行利息和租金收入的申报同样需要准确无误。投资者应保留银行的存款利息单据和房地产租赁合同，确保所有收入来源都能清晰列出。在CRS框架下，任何未申报的利息和租金收入都可能会被税务机关通过自动报告发现，从而产生合规问题。

3.4 提供境外税收文件与申请税收抵免

如果投资者在境外已经为其收入缴纳税款，投资者可申请税收抵免。根据中国与其他国家的税收协议，投资者可以申请将已经缴纳的境外税款抵扣，避免双重征税。在报税时，投资者需要提供境外税务机关开具的税单或其他合法税务证明文件，以支持税收抵免的申请。

3.5 定期检查和更新税务信息

由于CRS框架下的税务报告涉及多个国家的信息交换，投资者应定期检查其境外资产和收入是否被正确报告，并确保所有税务信息的更新。定期检查可以帮助投资者及时发现申报上的问题，避免未来的税务风险。

4、CRS报税中的挑战与应对策略

4.1 境外资产的透明度

CRS增加了税务的透明度，投资者的境外资产和收入将受到全球税务机关的监控，这对隐瞒资产和收入的行为形成了巨大的挑战。投资者应意识到这个点，并主动报告境外的所有收入和资产，以确保合规。

4.2 跨国税务合规的复杂性

由于CRS要求各国税务机关之间共享信息，跨国投资者的税务合规变得愈加复杂。投资者需要理解和遵守每个国家的税法，并确保自己的资产和收入报告符合所有相关税务法规。对此，投资者可以寻求专业税务顾问的帮助，确保税务申报的准确性和合规性。

5

CRS共同申报准则对境外资产的报税要求提出了新的挑战，也为投资者提供了更加透明和规范的税务环境。在这个框架下，投资者必须如实申报其境外收入和资产，以避免税务风险。