马绍尔群岛与美国之间的《自由联系协定》赋予马绍尔公民在美国居住、学习和工作的权利，无需签证或绿卡。这种特殊身份使得马绍尔公民在美国的税务义务与其他非移民签证持有者有所不同。理解这种身份的税务影响对于确保合规和避免潜在风险至关重要。

美国税务居民的判定标准

在美国，税务居民的判定主要依据“实质居留测试”。根据该测试，如果个人在当前年度在美国居住超过183天，或在过去三年中按照特定计算方法累计居住天数超过183天，则被视为美国税务居民。马绍尔公民在美国长期居住或工作，可能会满足此测试的条件，从而成为美国税务居民。

税务居民的申报义务

一旦被认定为美国税务居民，马绍尔公民需向美国国税局（IRS）申报全球收入。这包括在马绍尔群岛或其他国家的收入。税务居民需使用Form 1040进行申报，并可能需要提交其他相关表格，如Form 8938（用于申报海外金融资产）和FinCEN Form 114（FBAR，用于申报海外银行账户）。

非税务居民的申报义务

如果马绍尔公民在美国的居留时间未满足“实质居留测试”，则被视为非税务居民。非税务居民仅需申报其来源于美国的收入，如在美国的工资、利息、股息等。此类申报需使用Form 1040-NR，并可能需要提交Form 8840，以声明其与马绍尔群岛的紧密联系，从而避免被认定为税务居民。

自雇收入的特别注意事项

马绍尔公民在美国从事自雇活动，且净收入超过400美元时，需缴纳自雇税（Self-Employment Tax）。即使其收入可根据其他规定免税，仍需缴纳此项税费。

海外账户申报义务

根据《海外账户税收合规法案》（FATCA）和《银行保密法》（BSA），美国税务居民需申报其在海外的金融账户和资产。

税收协定的适用性

当下，美国与马绍尔群岛之间尚未签订全面的税收协定。马绍尔公民在美国的税务待遇主要依据美国国内税法规定。了解并遵守这些规定，对于确保税务合规至关重要。

避免常见的税务陷阱

误判税务居民身份：马绍尔公民应准确计算其在美国的居留天数，判断是否满足“实质居留测试”，以确定其税务居民身份。

忽视海外账户申报义务：即使在马绍尔群岛的账户也可能需要向美国国税局申报，尤其是在被认定为税务居民的情况下。

未及时提交必要表格：如Form 8840、Form 8938和FinCEN Form 114等，未按时提交可能导致罚款。

忽视自雇税义务：从事自雇活动的马绍尔公民需确保正确计算并缴纳自雇税。

合规建议

保持详细记录：保存所有收入、支出和银行账户的详细记录，以备审计或申报之需。

定期咨询税务专家：税法复杂且经常变动，定期咨询熟悉国际税务的专业人士，有助于确保合规。

及时申报和缴税：确保在规定的截止日期前提交所有必要的税务表格，并缴纳应缴税款。

马绍尔公民在美国享有独特的居留和工作权利，但也需承担相应的税务义务。